為(wèi)贯彻落实党中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院决策部署，促进房地产(chǎn)市场平稳健康发展，近日，财政部、税務(wù)总局、住房城乡建设部发布了《关于促进房地产(chǎn)市场平稳健康发展有(yǒu)关税收政策的公(gōng)告》，税務(wù)总局发布了《关于降低土地增值税预征率下限的公(gōng)告》，自2024年12月1日起执行。财政部税政司，税務(wù)总局财产(chǎn)和行為(wèi)税司、货物(wù)和劳務(wù)税司，住房城乡建设部房地产(chǎn)市场监管司有(yǒu)关负责人回答(dá)了记者提问。

一、此次调整房地产(chǎn)市场税收政策的主要背景是什么？

答(dá)：党中(zhōng)央高度重视房地产(chǎn)市场平稳健康发展。党的二十届三中(zhōng)全会提出，允许有(yǒu)关城市取消普通住宅和非普通住宅标准，完善房地产(chǎn)税收制度。中(zhōng)央政治局会议强调，要促进房地产(chǎn)市场止跌回稳，抓紧完善土地、财税、金融等政策，推动构建房地产(chǎn)发展新(xīn)模式。

為(wèi)贯彻落实党中(zhōng)央决策部署，需要对取消普通住宅和非普通住宅标准涉及的增值税、土地增值税优惠政策如何衔接予以明确，并结合当前房地产(chǎn)市场运行情况，进一步调整优化相关税收政策，加大支持力度，促进房地产(chǎn)市场平稳健康发展。

二、此次对房地产(chǎn)市场相关税收政策做了哪些调整？

答(dá)：（一）加大住房交易环节契税优惠力度，积极支持居民(mín)刚性和改善性住房需求；降低土地增值税预征率下限，缓解房地产(chǎn)企业财務(wù)困难。

契税方面，将现行享受1%低税率优惠的面积标准由90平方米提高到140平方米，并明确北京、上海、广州、深圳4个城市可(kě)以与其他(tā)地區(qū)统一适用(yòng)家庭第二套住房契税优惠政策，即调整后，在全國(guó)范围内，对个人購(gòu)买家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面积不超过140平方米的，统一按1%的税率缴纳契税。

土地增值税方面，将各地區(qū)土地增值税预征率下限统一降低0.5个百分(fēn)点。各地可(kě)以结合本地區(qū)情况对实际执行的预征率进行调整。

（二）明确与取消普通住宅和非普通住宅标准相衔接的增值税、土地增值税优惠政策，降低二手房交易成本，保持房地产(chǎn)企业税负稳定。

增值税方面，在有(yǒu)关城市取消普通住宅和非普通住宅标准后，对个人销售已購(gòu)买2年以上（含2年）住房一律免征增值税，原针对北京、上海、广州、深圳4个城市个人销售已購(gòu)买2年以上（含2年）非普通住房征收增值税的规定相应停止执行。

土地增值税方面，取消普通住宅和非普通住宅标准的城市，对纳税人建造销售增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅，继续实施免征土地增值税优惠政策。

三、调整后的住房交易环节契税优惠政策主要内容是什么？纳税人如何办(bàn)理(lǐ)优惠政策？

答(dá)：（一）政策内容。对个人購(gòu)买家庭唯一住房（家庭成员范围包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面积為(wèi)140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积為(wèi)140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

对个人購(gòu)买家庭第二套住房，面积為(wèi)140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积為(wèi)140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套住房是指已拥有(yǒu)一套住房的家庭購(gòu)买的第二套住房。

（二）办(bàn)理(lǐ)方式。纳税人申请享受税收优惠的，应当向主管税務(wù)机关提交家庭成员信息证明和購(gòu)房所在地的房地产(chǎn)管理(lǐ)部门出具(jù)的纳税人家庭住房情况书面查询结果。具(jù)备部门信息共享条件的，纳税人可(kě)授权主管税務(wù)机关通过信息共享方式取得相关信息；不具(jù)备信息共享条件，且纳税人不能(néng)提交相关证明材料的，纳税人可(kě)按规定适用(yòng)告知承诺制办(bàn)理(lǐ)，报送相应的《税務(wù)证明事项告知承诺书》，并对承诺的真实性承担法律责任。

具(jù)體(tǐ)操作(zuò)办(bàn)法由各省、自治區(qū)、直辖市财政、税務(wù)、房地产(chǎn)管理(lǐ)部门制定。

為(wèi)让更多(duō)的纳税人享受到政策红利，对于2024年12月1日后个人購(gòu)买住房申报缴纳契税的，以及2024年12月1日前購(gòu)买住房但于2024年12月1日后申报缴纳契税的，符合新(xīn)发布公(gōng)告规定的均可(kě)按新(xīn)发布公(gōng)告执行。

四、与取消普通住宅和非普通住宅标准相衔接的增值税优惠政策主要内容是什么？

答(dá)：北京市、上海市、广州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅标准的，取消普通住宅和非普通住宅标准后，与全國(guó)其他(tā)地區(qū)适用(yòng)统一的个人销售住房增值税政策，对该城市个人将購(gòu)买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

《财政部　國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条第一款有(yǒu)关内容和第二款相应停止执行。

2024年12月1日前，个人销售住房涉及的增值税尚未申报缴纳的，符合新(xīn)发布公(gōng)告规定的可(kě)按新(xīn)发布公(gōng)告执行。

五、与取消普通住宅和非普通住宅标准相衔接的土地增值税优惠政策主要内容是什么？

答(dá)：取消普通住宅和非普通住宅标准的城市，根据《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)土地增值税暂行条例》第八条第一项，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，继续免征土地增值税。

根据《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)土地增值税暂行条例实施细则》第十一条，有(yǒu)关城市的具(jù)體(tǐ)执行标准由各省、自治區(qū)、直辖市人民(mín)政府规定。具(jù)體(tǐ)执行标准公(gōng)布后，税務(wù)机关新(xīn)受理(lǐ)清算申报的项目，以及在具(jù)體(tǐ)执行标准公(gōng)布前已受理(lǐ)清算申报但未出具(jù)清算审核结论的项目，按新(xīn)公(gōng)布的标准执行。具(jù)體(tǐ)执行标准公(gōng)布前出具(jù)清算审核结论的项目，仍按原标准执行。

六、降低土地增值税预征率下限的主要内容是什么？

答(dá)：与我國(guó)房地产(chǎn)开发模式相适应，土地增值税实行预征制度。為(wèi)充分(fēn)发挥土地增值税预征的调节作(zuò)用(yòng)，税務(wù)总局于2010年发文(wén)明确了各地區(qū)预征率下限，其中(zhōng)：东部地區(qū)為(wèi)2%，中(zhōng)部和东北地區(qū)為(wèi)1.5%，西部地區(qū)為(wèi)1%。

此次调整，将各地區(qū)土地增值税预征率下限统一降低0.5个百分(fēn)点。调整后，东部地區(qū)為(wèi)1.5％，中(zhōng)部和东北地區(qū)為(wèi)1％，西部地區(qū)為(wèi)0.5％。

七、税務(wù)机关将采取哪些措施方便纳税人享受有(yǒu)关优惠政策？

答(dá)：為(wèi)确保纳税人及时享受税收优惠政策红利，税務(wù)部门将会同有(yǒu)关部门采取一系列措施，持续优化纳税服務(wù)，提升纳税人的满意度和获得感。

一是进一步提升窗口服務(wù)效能(néng)。公(gōng)告发布后，各地税務(wù)部门将以不动产(chǎn)登记办(bàn)税“一窗受理(lǐ)”工(gōng)作(zuò)模式為(wèi)依托，进一步优化線(xiàn)下窗口设置和線(xiàn)上操作(zuò)流程，為(wèi)購(gòu)房群众提供缴税、办(bàn)证“一件事一次办(bàn)”的“一站式”服務(wù)。此外，税務(wù)部门还将视需求采取增设服務(wù)窗口、延長(cháng)办(bàn)税时间等方式，為(wèi)有(yǒu)需求的群众提供办(bàn)税服務(wù)。

二是进一步优化资料提供方式。持续加大部门协作(zuò)信息共享工(gōng)作(zuò)力度，利用(yòng)共享信息开展数据预填，减轻纳税人资料提供负担和填报负担。对于不具(jù)备信息共享条件且纳税人不能(néng)提交相关证明材料的，纳税人可(kě)以按照现行规定选择适用(yòng)告知承诺制办(bàn)理(lǐ)。

三是进一步加强政策宣传解读。各地税務(wù)部门将会同相关部门结合地方实际，通过办(bàn)税服務(wù)厅纳税辅导岗专人、12366纳税缴费服務(wù)热線(xiàn)专線(xiàn)為(wèi)纳税人提供专业的政策内容解读和办(bàn)税流程咨询服務(wù)，快速响应纳税人关切，确保办(bàn)税井然有(yǒu)序。同时，利用(yòng)多(duō)种媒體(tǐ)媒介开展政策宣传解读，营造良好的税收营商(shāng)环境。

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